Pauschale Berechnung der Vorsteuer

Freien Künstlerinnen und Autoren sowie den meisten Handwerkerinnen und Einzelhändlern traut der Gesetzgeber offenbar keine besonders großen Rechenkünste zu. Er erlaubt ihnen nämlich, statt ihre Umsatzsteuer mühsam aus Bergen von Belegen herauszurechnen, sie einfach pauschal nach einem bestimmten Prozentsatz vom Umsatz zu berechnen.

Diese "Berechnung nach Durchschnittssätzen" hat zwei große Vorteile: Zum einen besteht die ganze Umsatzsteuererklärung dann nur noch aus drei Rechenschritten. Eine (Kunst-)Malerin etwa darf ihre Vorsteuer mit 5,2% ansetzen. Bei 50.000 Euro Umsatz rechnet sie dann nur noch:

  • Eingenommene Umsatzsteuer 7% von 50.000 = 3.500 €,
  • Vorsteuer pauschal 5,2% von 50.000 = 2.600 €,
  • An das Finanzamt abzuführen 3.500 – 2.600 = 900 €.

Fertig ist die Umsatzsteuererklärung! Der zweite Vorteil ist, dass die pauschal berechnete Vorsteuer zumindest im Bereich von Kunst und Medien oft höher ist als die einzeln ermittelte.

Erlaubt ist diese Methode einfach einen Durchschnitt anzugeben laut Anlage zur Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung in zahlreichen Handwerks- und Handelsberufen sowie für

  • Bildhauer: 7,0%,
  • Kunstmalerinnen und Grafiker (künstlerische – keine Grafikdesigner): 5,2%,
  • Journalistinnen (Wort und Bild): 4,8%,
  • Selbstständige Mitarbeiter bei Bühne, Film, Funk, Fernsehen und Schallplattenproduzenten: 3,6%,
  • Hochschullehrer (für nebenberufliche Tätigkeit neben dem wissenschaftlichen Hauptberuf): 2,9%,
  • Schriftstellerinnen und Komponisten: 2,6%.

Einzige Bedingung: Der Umsatz darf im vorangegangenen Jahr nicht mehr als 61.356 € betragen haben. Details dazu, wie man dieses Prinzip am schlauesten anwendet, stehen in einem weiteren Kapitel.

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